Обязанность декларировать возникает раньше, чем ожидают, и касается доходов по всему миру. Два теста резидентства, отчётность по зарубежным счетам и что сделать до переезда.
Налоговая система США устроена иначе, чем российская, и первое столкновение с ней обычно неприятное. Главная неожиданность: обязанность декларировать доход возникает раньше, чем большинство ожидает, и касается доходов по всему миру, а не только американских.
Материал объясняет общую логику, чтобы вы понимали, о чём спрашивать специалиста. Расчёт обязательств, выбор режима и подготовка деклараций — работа налогового консультанта, знакомого с международным налогообложением. Ошибки здесь стоят дорого, а исправлять их сложнее, чем сделать правильно сразу.
Ключевое понятие, от которого зависит всё остальное. Налоговое резидентство определяется не гражданством и не типом визы, а двумя тестами.
Получили статус постоянного жителя — вы налоговый резидент с момента получения, независимо от того, сколько времени провели в стране.
Основан на количестве дней, проведённых в США за текущий и два предыдущих года, с понижающими коэффициентами для прошлых лет. Превысили порог — стали налоговым резидентом, даже находясь по неиммиграционной визе.
Это удивляет людей по O-1 и H-1B: они не постоянные жители, но налоговые резиденты, со всеми вытекающими обязанностями.
Год, в котором вы стали резидентом, обычно делится на две части: до и после. К каждой применяются разные правила. Это самый сложный год для расчёта и тот, где помощь специалиста нужна обязательно.
Налоговый резидент США декларирует доход по всему миру — а не только полученный в США.
Это означает, что арендная плата за квартиру в Москве, дивиденды по российским акциям, гонорары от зарубежных заказчиков и проценты по вкладам подлежат декларированию.
Декларирование не всегда означает уплату: существуют механизмы зачёта уплаченного за рубежом налога и исключения части заработанного дохода. Но задекларировать нужно в любом случае.
Отдельная обязанность, никак не связанная с уплатой налога, — сообщать о наличии счетов за пределами США, если их совокупный остаток превышает установленный порог.
Существует два отдельных механизма отчётности с разными порогами и разными формами. Один подаётся вместе с налоговой декларацией, другой отдельно.
Неподача отчёта по зарубежным счетам влечёт санкции, которые могут превышать сумму на самом счёте. При этом сам факт наличия счёта нарушением не является — нарушением является умолчание о нём.
Это направление, где экономия на консультанте оборачивается худшими последствиями, чем любые налоги.
Между странами существуют соглашения, определяющие, какая из них имеет право облагать тот или иной доход. Они не отменяют обязанность декларировать, но позволяют не платить дважды.
Применение таких соглашений — техническая работа: нужно правильно определить вид дохода, применимую статью и порядок зачёта. Самостоятельно это делают редко и обычно с ошибками.
Отдельно: статус соглашений может меняться. Актуальное положение дел следует уточнять у специалиста, а не по статьям прошлых лет.
Владение долей в зарубежной компании создаёт отдельные обязанности по отчётности, иногда весьма обременительные. Для предпринимателей это самый существенный вопрос при переезде.
Доход от продажи подлежит декларированию, а расчёт базы ведётся по американским правилам, которые могут отличаться от привычных.
Некоторые виды зарубежных инвестиционных инструментов имеют в США неблагоприятный налоговый режим. Об этом лучше узнать до переезда, а не при подаче декларации.
Получение крупных сумм от иностранных лиц требует отдельной отчётности, даже если налог с них не платится.
Годовая декларация подаётся в установленный срок, обычно весной. Существует возможность продления срока подачи, но не срока уплаты: если налог должен, платить нужно вовремя.
Налоги в США уплачиваются на нескольких уровнях: федеральном и, в большинстве случаев, на уровне штата. Ставки и правила штатов различаются сильно — в отдельных штатах подоходного налога нет вовсе.
Это стоит учитывать при выборе места жительства: разница в налоговой нагрузке между штатами бывает существенной.
Нужен не любой бухгалтер, а специалист по международному налогообложению — тот, кто регулярно работает с новоприбывшими и понимает специфику зарубежных активов.
Вопросы, которые стоит задать: сколько клиентов с российскими или иными зарубежными активами вы ведёте, работали ли с годом перехода, знакомы ли с отчётностью по зарубежным счетам и с режимом иностранных компаний.
Стоимость подготовки декларации для человека с зарубежными активами заметно выше стандартной, и это нормально: работы там действительно больше.
Но думать о них стоит до переезда. Мы работаем с доказательствами для петиции, а налоговое планирование ведут профильные консультанты — привлекать их разумно параллельно.
Материал носит информационный характер, отражает практику на момент публикации и не является юридической консультацией по вашему делу. Требования и сроки меняются — актуальные сведения смотрите на сайте USCIS и в Visa Bulletin. GARANT PR не оказывает юридических услуг: подготовку петиции и консультации ведут лицензированные иммиграционные адвокаты.